Ligningsloven § 8 h

I ligningsloven henvises der i § 8 H, stk. 2, 2. pkt., til Det Frie Forskningsråd. Med den foreslåede bestemmelse i § 48, nr. 1, foreslås som konsekvens af, at Det Frie Forskningsråd med det fremsatte lovforslag foreslås ændret til Danmarks Frie Forskningsfond, at ændre navnet i ligningsloven.

Det foreslås, at bestemmelsen udvides således, at fysiske personer kan få et fradrag i deres skattepligtige indkomst for gaver, der gives til almennyttige forskningsinstitutioner m.v. godkendt efter ligningslovens § 8 H. Der er tale om et ligningsmæssigt fradrag.

Endvidere foreslås det, at gaver til foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der er hjemmehørende i et andet EU/EØS-land, kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. De udenlandske foreninger, stiftelser, institutioner m.v. skal godkendes efter de samme kriterier som de danske foreninger, stiftelser, institutioner m.v. efter ligningslovens § 8 H.

Efter gældende ret er fradrag for gaver udelukkende betinget af, at gaven ydes til danske foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der er godkendt i det samme kalenderår, hvori gaven ydes.

Det foreslås, at fradraget ligeledes gøres betinget af, at foreningerne, stiftelserne, institutionerne m.v. har indberettet til SKAT i overensstemmelse med de regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3.

Herved betinges fradraget direkte af, at foreningen, stiftelsen, institutionen m.v. har fulgt reglerne i indberetningsbekendtgørelsen. Det gælder både for danske og udenlandske foreninger, stiftelser, institutioner m.v.

Både tilpasningen i forhold til EU-retten og indberetningspligten svarer til den ordning, der gælder for fradrag efter ligningslovens § 8 A. Der henvises i øvrigt til de almindelige bemærkninger.

Det foreslås, at godkendelseskompetencen flyttes fra Det Frie Forskningsråd til SKAT. SKAT overtager godkendelseskompetencen fra og med den 1. juli 2010. Der henvises i øvrigt til de almindelige bemærkninger.

Det foreslås, at der ikke skal gives fradrag i de tilfælde, hvor gavegiver og gavemodtager er interesseforbundne i henhold til ligningslovens § 2.

Bestemmelsen skal sikre uafhængighed mellem gavegiver og gavemodtager. Den forhindrer bl.a., at et moderselskab giver en fradragsberettiget gave til sin moderfond hjemhørende i et andet EU/EØS-land. Endvidere forhindrer bestemmelsen, at der opstår en interessekonflikt mellem gavegiver og gavemodtager, f.eks. i den situation, hvor gavegiver og stifter af den forskningsinstitution, der er gavemodtager, er en og samme person.

Det foreslås endvidere, at i de tilfælde, hvor en gave både er omfattet af ligningslovens § 8 A og 8 H, finder ligningslovens § 8 H anvendelse.

Giver den skattepligtige en gave til en forening, stiftelse, institution m.v., der både er omfattet af ligningslovens § 8 A og § 8 H, får den skattepligtige derved mulighed for at undgå at anvende beløbsgrænsen i ligningslovens § 8 A ved, at § 8 H i denne situation altid finder anvendelse.

Den skattepligtige får derved mulighed for at anvende beløbsgrænsen i ligningslovens § 8 A til fordel for en anden forening, stiftelse, institution m.v. godkendt efter ligningslovens § 8 A.

Det foreslås, at bestemmelsen udvides således, at fysiske personer kan få et fradrag i deres skattepligtige indkomst for gaver, der gives til almennyttige forskningsinstitutioner m.v. godkendt efter ligningslovens § 8 H. Der er tale om et ligningsmæssigt fradrag.

Endvidere foreslås det, at gaver til foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der er hjemmehørende i et andet EU/EØS-land, kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. De udenlandske foreninger, stiftelser, institutioner m.v. skal godkendes efter de samme kriterier som de danske foreninger, stiftelser, institutioner m.v. efter ligningslovens § 8 H.

Efter gældende ret er fradrag for gaver udelukkende betinget af, at gaven ydes til danske foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der er godkendt i det samme kalenderår, hvori gaven ydes.

Det foreslås, at fradraget ligeledes gøres betinget af, at foreningerne, stiftelserne, institutionerne m.v. har indberettet til SKAT i overensstemmelse med de regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3.

Herved betinges fradraget direkte af, at foreningen, stiftelsen, institutionen m.v. har fulgt reglerne i indberetningsbekendtgørelsen. Det gælder både for danske og udenlandske foreninger, stiftelser, institutioner m.v.

Både tilpasningen i forhold til EU-retten og indberetningspligten svarer til den ordning, der gælder for fradrag efter ligningslovens § 8 A. Der henvises i øvrigt til de almindelige bemærkninger.

Det foreslås, at godkendelseskompetencen flyttes fra Det Frie Forskningsråd til SKAT. SKAT overtager godkendelseskompetencen fra og med den 1. juli 2010. Der henvises i øvrigt til de almindelige bemærkninger.

Det foreslås, at der ikke skal gives fradrag i de tilfælde, hvor gavegiver og gavemodtager er interesseforbundne i henhold til ligningslovens § 2.

Bestemmelsen skal sikre uafhængighed mellem gavegiver og gavemodtager. Den forhindrer bl.a., at et moderselskab giver en fradragsberettiget gave til sin moderfond hjemhørende i et andet EU/EØS-land. Endvidere forhindrer bestemmelsen, at der opstår en interessekonflikt mellem gavegiver og gavemodtager, f.eks. i den situation, hvor gavegiver og stifter af den forskningsinstitution, der er gavemodtager, er en og samme person.

Det foreslås endvidere, at i de tilfælde, hvor en gave både er omfattet af ligningslovens § 8 A og 8 H, finder ligningslovens § 8 H anvendelse.

Giver den skattepligtige en gave til en forening, stiftelse, institution m.v., der både er omfattet af ligningslovens § 8 A og § 8 H, får den skattepligtige derved mulighed for at undgå at anvende beløbsgrænsen i ligningslovens § 8 A ved, at § 8 H i denne situation altid finder anvendelse.

Den skattepligtige får derved mulighed for at anvende beløbsgrænsen i ligningslovens § 8 A til fordel for en anden forening, stiftelse, institution m.v. godkendt efter ligningslovens § 8 A.

Efter ligningslovens § 8 H kan virksomheder opnå skattefradrag for gaver til visse institutioner til forskningsformål. Ligningsloven bestemmer, at sådanne institutioner skal være godkendte af Danmarks Forskningspolitiske Råd. Det foreslås, at Det Frie Forskningsråd fremover varetager denne opgave, idet rådet allerede har en opgave af samme type vedrørende godkendelse af kvalifikationer som forsker og attestation af forsknings- og udviklingsarbejde efter kildeskattelovens § 48 E (»25 pct. beskatning af forskere og nøglemedarbejdere«).

Der er tale om en konsekvensrettelser som følge af ophævelsen af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, nr. 2 c, jf. forslagets § 1, nr. 1.

Forslaget er redaktionelt. Forslaget er en følge af, at ”Danmarks Forskningsråd” er ændret til ”Danmarks Forskningspolitiske Råd”.

Det forslås, at betegnelsen »Planlægningsrådet for Forskning« i ligningslovens § 8 H, stk. 2, 1. pkt., ændres, således at dette punkt bringes i overensstemmelse med den gældende betegnelse på den organisation, som har afløst Planlægningsrådet for Forskning. Der er alene tale om en konsekvensændring som følge af ændringer på Forskningsministeriets område.